直銷收入怎麼報稅？三種所得類別與申報門檻完整解析

直銷收入沒報稅是被國稅局補稅的常見原因。本文以財政部稅務入口網官方說明為基礎，整理三種所得類別、申報門檻與計算方式。

直銷收入的三種所得類別

依財政部稅務入口網解釋，個人傳銷商之收入依所得性質分為三類：

所得代號	類別	來源
71	營利所得	個人銷售商品給消費者的零售利潤
72	執行業務所得	來自下線直銷商銷售業績的獎金、補助
92	其他所得	因業績達標獲得的獎金、補助

不同類別的計算方式、申報門檻、可扣除費用都不同。搞錯類別可能被補稅 + 罰款。

類別 1：營利所得（代號 71）

適用對象

個人銷售公司商品給消費者所賺的零售利潤。

申報門檻

「個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，全年進貨累積金額超過新臺幣 77,000 元者，就其超過部分銷售額所賺取之零售利潤，應申報營利所得。」
— 財政部稅務入口網

也就是：

• 全年進貨 < NT$77,000：免申報營利所得（但仍須申報執行業務 + 其他所得）
• 全年進貨 ≥ NT$77,000：超過部分要算零售利潤申報

計算方式

零售利潤 = 售價 - 進貨成本
應報所得 = 超過 NT$77,000 部分的零售利潤

公司會核發 「直銷商營利所得通報資料」，國稅局有副本，沒申報就是被抓重點對象。

類別 2：執行業務所得（代號 72）

適用對象

因下線直銷商業績獲得的佣金、補助。這是「組織獎金」的稅務分類。

計算方式

應報所得 = 佣金收入 - 必要費用

「必要費用」如何算？兩種方式：

方式	內容	適合誰
核實申報	列出實際支出：餐飲、交通、活動費等，需保留發票	高收入、有完整記帳的人
費用率計算	直接用財政部公告之經紀人費用率（109 年度為 20%）	多數中小型直銷商

實務上，沒有完整記帳的個人傳銷商，多數選擇 20% 費用率（109 年度）。費用率每年由財政部公告，最新請至 財政部稅務入口網 確認。

類別 3：其他所得（代號 92）

適用對象

不屬於上述兩類的獎金、補助。常見項目：

• 達標獎金（不是按下線業績計算）
• 海外旅遊獎勵的市價（獎勵旅遊也要報稅）
• 鑽石、金錶、汽車等實物獎勵
• 年終分紅

計算方式

實物獎勵以市價估算為所得，不能扣除費用。

注意：許多人以為「我去旅遊沒拿現金，不用報稅」——錯了。Google、Facebook 都會接到公司開立的扣繳憑單。沒報就是漏報。

公司會怎麼通報國稅局？

公司年初會發放下列文件給每位傳銷商：

1. 扣繳憑單（92 其他所得）：實物獎勵、旅遊獎勵之市價
2. 執行業務所得通報資料（72）：佣金收入總額
3. 營利事業所得稅暨營利所得通報資料（71）：你的進貨總額（國稅局判斷你是否需申報零售利潤的依據）

這三張表你拿到，國稅局也拿到。對不上來就會收到補稅通知。

常見錯誤與罰責

錯誤 1：完全沒申報

後果：依《所得稅法》補繳 + 加徵 0.5-3 倍漏稅罰款。

錯誤 2：只報部分

後果：補繳差額 + 罰款，且留下檢舉紀錄，未來逐年加重檢核。

錯誤 3：把營利所得當執行業務所得報

後果：稅局可能調整類別、補繳差額；如金額重大可能涉及逃漏稅罪。

給直銷商的實務建議

1. 一定要保留三種文件

• 公司發的扣繳憑單／所得通報資料（每年 1-2 月）
• 進貨發票（證明成本）
• 業務支出發票（餐飲、交通；用於核實申報）

2. 即使「公司沒給憑單」也要報

公司報備之後沒給你 → 你還是要報。可向公司索取，或向國稅局查詢自己的所得申報資料。

3. 考慮設立行號／公司（高所得者）

收入超過 NT$100 萬以上 的傳銷商，常考慮設立獨資商號或有限公司：

• 個人：執行業務所得最高邊際稅率 40%
• 公司：營業稅 5% + 營所稅 20%，整體實質稅率約 25%

但這要評估：登記成本、健保費基數、可扣除費用範圍。建議諮詢執業會計師。

法律依據

• 所得稅法
• 財政部稅務入口網：1163 多層次傳銷事業個人參加人銷售商品應申報之所得
• 財政部稅務入口網：個人綜合所得稅相關

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